我国现行的企业日常常用的18个税种和各种费用的会计处理办法及其会计分录。
地方教育附加
地方教育附加是指根据国家有关规定,为实施“科教兴省”战略,增加地方教育的资金投入,促进各省、自治区、直辖市教育事业发展,开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。
征收范围
征费范围同增值税、消费税的征收范围相同。凡缴纳消费税、增值税的单位和个人,包括外商投资企业、外国企业及外籍个人,都应当依照缴纳地方教育附加。
计算方法
地方教育附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据,不含滞纳金和罚款。
应纳费额=实际缴纳的增值税、消费税合计税额×征收率
纳税期限
纳税人申报缴纳增值税、消费税的同时,申报、缴纳地方教育附加。
会计分录
地方教育附加申报和缴纳规定与城市维护建设税相同。需要通过“税金及附加”进行核算。
计算计提应交时,
借:税金及附加
贷:应交税费——应交地方教育附加
期末结转“税金及附加”:
借:本年利润
贷:税金及附加
上缴地方教育附加时:
借:应交税费——应交地方教育附加
贷:银行存款
如果收到返还时,
借:银行存款
贷:税金及附加