消费税-企业税费账务处理及会计分录

我国现行的企业日常常用的18个税种和各种费用的会计处理办法及其会计分录。

消费税

消费税涉及的企业较少,但常在业务流转环节有所涉及,故其处理较为复杂。

计算应交消费税时,

借:税金及附加

贷:应交税费–应交消费税

应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面时,

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资 等科目

贷:应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品,受托方代扣代缴时,

借:银行存款/应收账款 等科目

贷:应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品收回后直接销售的,消费税计入成本,

借:委托加工材料/主营业务成本/自制半成品 等科目

贷:银行存款/应付账款 等科目

委托加工应税消费品收回后连续生产应税消费品时,消费税可抵扣,

借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款/应付账款 等科目

进口应税消费品时,消费税计入成本,

借:材料采购/原材料/库存商品/主营业务成本 等科目

贷:银行存款

缴纳当月消费税,

借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款

收到返还消费税时,

借:银行存款

贷:税金及附加


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