企业税费账务处理及会计分录-企业所得税

我国现行的企业日常常用的18个税种和各种费用的会计处理办法及其会计分录。

企业所得税

企业所得税尽管计算较为复杂,但是其涉及的会计科目却很少,会计处理也相对简单,难点在于数值的计算。

所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

征收范围:我国对居民企业,非居民企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为其来源于中国境内、境外的所得征收的税种。(个人独资企业、合伙企业、个体工商户以及税法规定的不征所得税的组织不缴纳企业所得税)。详细请参考国家税务总局

企业所得税税率:企业所得税的税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税税率为20%。

应纳税所得额:是计算应纳税额的依据。企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

应纳税额:用应纳税所得额乘以适用税率,减除税法规定减免和抵免的税额后的余额。

应纳税额=应纳税所得额×适用的税率-减免税额-抵免税额。

纳税时间:企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。企业所得税分月或者分季预缴。自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

计算应缴或者预缴所得税会计账务处理,

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

缴纳当期的所得税时,

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款 等

资产负债表日,确定或者增加递延所得税资产时,

借:递延所得税资产

贷:所得税费用-递延所得税费用

资本公积-其他资本公积

以后年度转回可抵扣暂时性差异时,

借:所得税费用-递延所得税费用

贷:递延所得税资产


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